公司出差補貼及其公出中途的伙食費怎樣進行抵稅？

公司出差補貼及其公出中途的伙食費怎樣進行抵稅？

公司業務員因公公出獲得的差旅費補助，公出中途產生的伙食費開支，在公司花費中怎樣稅前列支，及其所涉及到的所得稅抵扣、個人所得稅記稅難題，一直是公司財會人員疑惑很大的難題。

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公出人的差旅費補助

公司業務員公出中途產生的差旅費、住宿費用等憑單據費用報銷的花費，在公司費用報銷工作上一切正常費用報銷入帳就可以，房地產營改增后，所述花費獲得增值稅專票或是容許進項稅抵稅的合理合法單據（過河高速過路費）亦能夠 開展進項稅抵稅。

公司針對公出工作人員，在一切正常費用報銷花費以外附加以現錢方式付款的出差補貼，是不是務必獲得合理合法單據開展費用報銷？此一部分補助是不是容許企業所得稅抵扣？業務員獲得該補助，是不是應列入工資薪金所得個人所得一并測算個人所得稅？

出差補貼，有別于旅差費用。旅差費用是業務員公出中途真正產生的的花費，是務必獲得合規管理單據，而出差補貼是對公出工作人員投入艱辛的一種補助，這類艱辛的投入能夠 是無形中的，還可以是業務員為了更好地提升公出的舒適度，提升企業旅差費用要求的信用額度，提升交通出行、酒店住宿級別的有形化的物品。而企業為了更好地激勵職工，開展的一定規范的補貼。

例如A企業要求：業務員公出至特定地域，每日交通出行費用報銷制度的規范是一百元，住宿費用是200元，所述兩大類花費據票費用報銷，超過自傲，小于規范依照具體本年利潤費用報銷。另外，業務員公出附加補助出差補助50元。

按此要求，甲業務員費用報銷時，車錢80，住宿費用200，那麼其可獲得費用報銷花費330元（=80 200 50）；乙業務員費用報銷時，車錢50，住宿費用300，那麼其可獲得費用報銷花費300元（=50 200 50），丙業務員費用報銷時，車錢140元，酒店住宿230元，那麼其可獲得的費用報銷花費便是350元（=100 200 50）。

由此可見，所述50元的差旅費補助，不管取不獲得稅票，公司都將給與現錢費用報銷，而火車票、住宿費用等花費，務必獲得稅票，并根據公司差旅費報銷規章制度審批費用報銷。

國稅發[1994]089號的通告中明文規定：

（二）下列不屬于薪水、薪酬特性的補助、補貼或是不屬于經營者自己薪水、薪酬個人所得新項目的收益，不繳稅：

1.獨生子補助；

2.實行公務員待遇規章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值和親屬組員的農副產品補助；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

財稅字[1995]82號文對其開展了補充說明：國稅發[1994]089號文檔要求不繳稅的誤餐補助，就是指按行政機關要求，本人因公在市區、近郊區工作中，不可以在所在單位或回到用餐，的確必須在外面用餐的，依據具體午餐費頓數，按照規定的規范領到的誤餐費。一些企業以誤餐補助為名發送給的補助、補貼，理應劃入當月薪水、薪酬個人所得計稅個人所得稅。

從所述二份文檔的要求能夠 看得出，公司業務員公出全過程中產生的出差補貼，包括午飯補貼，歸屬于個人所得稅的不繳稅新項目，超過此要求范疇，及其超過公司管理制度管束的額度的，應記入公司員工當月薪水、薪酬個人所得計稅個人所得稅。

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公出中途的伙食費

公出中途的伙食費，究竟應稅前列支旅差費用，還是應稅前列支接待費？這不是一個小難題。納入旅差費用，能夠 全額的抵扣，納入接待費，只有依照票面價值的60%開展企業所得稅抵扣，并且抵扣總金額也要遭受招待費整體抵扣規范限定。

2011年4月8日，山東國稅在網絡上采訪中回應網民有關公出伙食費的難題是，回應以下：旅差費包含與公出每日任務有關的差旅費、住宿費用、膳食補助金及其各種各樣附加費（如飛機場費、保險費用、購票費、托運行李費、寄放費等）。針對“公出中途的伙食費”，如要納入旅差費扣減，需能出示在“公出中途”用餐的證實，相反，記入招待費。

所述回應中有一個非常容易造成中后期異議的難題：公出中途的伙食費，究竟有哪些評定規范？顧客來公司所在城市，分配招待用餐，就歸屬于招待費，公出中途順帶酒宴，就歸屬于旅差費？

本人覺得，區別公出中途的伙食費歸屬于哪些花費，便是看誰消費的。如果是公出工作人員自身按照規定消費的，便是旅差費，公出工作人員消費的伙食費超過公司差旅費標準的，假如費用報銷，就應把超過一部分記入本人工資薪金所得個人所得，計稅個人所得稅，未超過的，記入旅差費；如果是公出工作人員酒宴顧客消費的，便是招待費。